LLC를 설립할 때 중요한 결정 중 하나는 어떤 방식으로 과세될지 선택하는 것입니다.
일반적인 두 가지 옵션은 다음과 같습니다:
- 개인사업자로 과세되는 LLC (Single member LLC의 기본 과세 방식)
- S-Corporation으로 과세되는 LLC (IRS에 Form 2553 제출 필요)
개인사업자 과세 방식의 LLC (Taxed as Sole Proprietorship)
Single member LLC는 기본적으로 세금 목적상 사업의 손익을 납세자의 개인소득세 (Form 1040)에 포함하여 신고 합니다. (별도의 법인이 아님, Disregarded entity)
- 사업 소득과 비용은 개인 세금 신고서(Form 1040)의 Schedule C 에 보고합니다.
- 이때, LLC의 순이익에 대한 15.3%를 Emplolyment tax로 납부해야 합니다.
S-Corporation 과세 방식의 LLC (Taxed as S-Corporation)
S-Corporation election을 위한 Form 2553를 IRS에 신고하고 승인받으면 S-Corporation으로 과세 방식을 변경할 수 있습니다.
S-법인 과세방식을 선택하면 Self-employment tax를 줄일 수 있는 세금 혜택이 있지만, 추가적인 규정 준수가 필요합니다.
- 급여 및 배당: LLC 소유자는 합리적인 급여를 받아야 하며, 이는 Employment tax (15.3%) 가 부과됩니다. 그러나 잔여 이익은 배당금으로 지급되며, 이는 Self-employment tax가 면제됩니다.
- 세금 절감 효과: LLC 소유자(Member)의 급여에만 Employment tax (15.3%)가 적용되므로, 급여를 제외한 순이익은 배당을 통해 지급되어 전체 세금 부담을 줄일 수 있습니다.
- 세금 신고: 배당금은 Schedule K-1을 통해 보고되며, 개인 세금 신고서 (Form 1040)에서는 Schedule E 에 반영됩니다.
예시: 세금 절감 효과
개인사업자 과세 LLC (Taxed as Sole Proprietorship)
- Business Income Profit: $100,000
- Self-Employment Tax (15.3%): $15,300
- Federal Income Tax: $10,064 (Simplified)
- Total Taxes: $25,364
S-Corporation 과세 LLC (Taxed as S-Corporation)
- Business Income (Profit): $100,000
- Reasonable Salary: $40,000 (subject to payroll taxes)
- Distribution (Schedule K-1): $60,000 (not subject to payroll taxes)
- Self-Employment Taxes on Salary (15.3% of $40,000): $6,120
- Federal Income Tax: $11,626 (Simplified, included tax on $60,000 distribution)
- Total Taxes: $17,746
세금 절감 효과: $25,364 – $17,746 = $7,618
결론
S-Corporation 과세방식의 LLC는 특히 고소득 사업자에게 세금 절감 효과를 제공할 수 있습니다. 하지만 급여 지급 및 Payroll 세금 신고와 같은 추가적인 행정 절차가 필요합니다.
따라서 세무 전문가와 상담하여 본인의 비즈니스에 가장 적합한 옵션을 선택하는 것이 중요합니다.
